Pótlékmentes részletfizetés 2025: így adható be az adóbevallás során részletfizetési kérelem a NAV-hoz

A NAV arra hívta fel a figyelmet, hogy lehetőség van pótlékmentes részletfizetést kérni az eSZJA-ban, ehhez csak egy számot kell beírni. Ha a tartozás nem haladja meg az az 500 ezer forintot, akkor érdemes az szja-bevallás kínálta részletfizetést választani, amely automatikusan, a jövedelmi helyzet bírálata, vagy bármely más dokumentum benyújtása nélkül biztosítja a 12 havi pótlékmentes részletfizetést. A határidő május 20-a, az személyi jövedelemadó bevallásának határideje.

Részletfizetési kérelem a NAV-hoz

Részletfizetést kérni a Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV) online rendszerében, az eSZJA-ban a legegyszerűbb a folyamat, itt a felhasználóbarát online felület rögtön a tervezet megnyitásakor mutatja, van-e fizetendő vagy visszaigényelhető adó. A rendszer fizetendő adó esetén automatikusan felhívja a figyelmet a részletfizetés lehetőségére, amely már egy kattintással elérhető, felesleges külön nyomtatványon kérni, gyorsabb és egyszerűbb a tervezet benyújtásakor jelezni a könnyítésre vonatkozó igényt.

Tavaly mintegy 15 ezren választották az szja-bevallás biztosította „egyetlen szám beírásával, már kész is a részletfizetés” lehetőséget - közölte a NAV. Aki még nem regisztrált az Ügyfélkapu+-ra vagy a DÁP-ra, érdemes most megtennie, hiszen így azonnal elérheti elektronikusan a saját szja-bevallási tervezetét az eSZJA-oldalon.

Az szja-bevallás benyújtásának határideje május 20.

Mit lehet tenni, ha a tartozás meghaladja az 500 ezer forintot?

Abban az esetben is kérhető részletfizetés, ha a tartozás több, mint 500 ezer forint, de az 1 milliós határt nem haladja meg. A 2017. évi CL. törvény az adózás rendjéről a fizetési kedvezményekről szóló fejezetében, a 198. §-ban azt írja, fizetési halasztás és részletfizetés az adózó és az adó megfizetésére kötelezett személy kérelmére az adóhatóságnál nyilvántartott adóra engedélyezhető.

A fizetési könnyítés abban az esetben engedélyezhető, ha a fizetési nehézség

• a kérelmezőnek nem róható fel, vagy annak elkerülése érdekében úgy járt el, ahogy az az adott helyzetben tőle elvárható,

(Természetes személy esetében a fizetési könnyítés ennek a feltételnek a figyelmen kívül hagyásával is engedélyezhető, ha a kérelmező igazolja vagy valószínűsíti, hogy az adó azonnali vagy egyösszegű megfizetése családi, jövedelmi, vagyoni és szociális körülményeire is tekintettel súlyos megterhelést jelent. Valamint természetes személy vagy egyéni vállalkozó esetében a fizetési könnyítés engedélyezhető, ha a pénzügyi intézménnyel szemben fennálló hitelszerződés, kölcsönszerződés vagy pénzügyi lízingszerződés alapján fennálló kötelezettségei törlesztő részleteinek megemelkedése vagy az ezzel érintett hitelszerződés felmondása aránytalanul súlyos megterhelést jelent, továbbá az adósságrendezési eljárás során.)

• és átmeneti jellegű, az adó későbbi megfizetése valószínűsíthető.

A kérelem elbírálása és a feltételek meghatározása során figyelembe kell venni a fizetési nehézség kialakulásának okait és körülményeit.

Nem engedélyezhető fizetési könnyítés

• a természetes személyek jövedelemadójának előlegére és a levont jövedelemadóra,
• a beszedett adóra,
• a kifizető által a természetes személytől levont járulék,
• az Áfa tv. szerinti csoportos adóalany és a Tao tv. szerinti csoportos társasági adóalany számára a csoportos adóalanyiság időszakában.

Az adóhatóság a fizetési halasztást, részletfizetést engedélyező határozatában a kedvezményt feltételhez kötheti.

A NAV-határozat rendelkező részében felhívja az adózó figyelmét arra, hogy ha a kedvezmény feltételeit vagy az esedékes részletek befizetését nem teljesíti, a kedvezmény érvényét veszti, és a tartozás járulékaival együtt egy összegben esedékessé válik.

Ha a fizetési könnyítés, adómérséklés iránti kérelmet benyújtó adózó a kérelem benyújtásakor megbízható adózónak minősül, a kérelmével egyidejűleg annak sürgősségi eljárásban történő elbírálására irányuló kérelmet (sürgősségi kérelem) is előterjeszthet. Sürgősségi eljárásban az ügyintézési határidő tizenöt nap. A sürgősségi kérelem benyújtásának késedelme esetén igazolási kérelem előterjesztésének nincs helye.

Automatikus részletfizetési kedvezmény

Az említett törvény 199. §-a szerint a természetes személy adózó – ideértve a vállalkozási tevékenységet folytató és az általános forgalmi adó fizetésére kötelezett természetes személyt is – kérelmére az adóhatóság az általa nyilvántartott, legfeljebb egymillió forint összegű adótartozásra – kivéve azokat, amelyekre eleve nem engedélyezhető – évente egy alkalommal legfeljebb tizenkettő havi pótlékmentes részletfizetést engedélyez.

Ezen felül természetes személy adózó – ideértve a vállalkozási tevékenységet folytató és az általános forgalmi adó fizetésére kötelezett természetes személyt is – a tárgyév június 30. napjáig benyújtott kérelmére az adóhatóság a tárgyévben előírt éves gépjárműadó-fizetési kötelezettségre évente egy alkalommal legfeljebb öthavi pótlékmentes részletfizetést engedélyez. A kérelem benyújtására előírt határidő jogvesztő.

A vállalkozási tevékenységet nem folytató, általános forgalmi adó fizetésére nem kötelezett természetes személy – a bevallás benyújtására előírt határidőig – személyi jövedelemadó-bevallásában nyilatkozhat úgy, hogy a bevallott, együttesen ötszázezer forintot meg nem haladó személyi jövedelemadó és szociális hozzájárulási adó-fizetési kötelezettségét pótlékmentes részletfizetés keretében, az esedékességtől számított legfeljebb tizenkettő hónapon keresztül, havonként egyenlő részletekben teljesíti. Az első részlet megfizetésének határideje a személyi jövedelemadó fizetési kötelezettség törvényben meghatározott esedékességének napja. A nyilatkozat megtételére előírt határidő jogvesztő.

Ha az adózó az esedékes részlet befizetését nem teljesíti, a kedvezményre való jogosultságát elveszti, és a tartozás egy összegben esedékessé válik. Ebben az esetben az adóhatóság a tartozás fennmaradó részére az eredeti esedékesség napjától késedelmi pótlékot számít fel. A részletfizetésről szóló határozat ellen fellebbezésnek helye nincs.

Mennyi a pótlék összege részletfizetés esetén?

A törvény 200. §-a szerint fizetési könnyítés iránti kérelem benyújtása, illetve a kérelem teljesítése esetén a következő pótlékokat kell felszámítani:

• a kérelem benyújtása esetén késedelmi pótlékot a kérelmet elbíráló határozat véglegessé válásáig, ha azonban a fizetési könnyítést engedélyezik, csak az elsőfokú határozat keltének napjáig,
• a kérelem teljesítése esetén a fizetési könnyítés időtartamára az elsőfokú határozat keltének napjától a kérelem benyújtásának napján érvényes jegybanki alapkamatnak megfelelő mértékű pótlékot.

A pótlékok kiszabása kivételes méltánylást érdemlő esetben mellőzhető.

Adómérséklés kérése

Arra is lehetőség van, hogy kérelmezzük a minket terhelő adó mérséklését. A törvény 201. §-a szerint az adóhatóság a természetes személy kérelme alapján az őt terhelő adótartozást – a kifizető által a természetes személytől levont adó- és járuléktartozás, valamint a beszedéssel megállapított adó kivételével –, valamint a bírság- vagy pótléktartozást mérsékelheti vagy elengedheti, ha azok megfizetése az adózó és a vele együtt élő hozzátartozók megélhetését súlyosan veszélyezteti. Az adóhatóság a mérséklést – az adózó teljesítőképességéhez mérten – az adótartozás egy részének megfizetéséhez kötheti.

Az adóhatóság a pótlék- és bírságtartozást kivételes méltányosságból mérsékelheti vagy elengedheti különösen akkor, ha annak megfizetése a vállalkozási tevékenységet folytató természetes személy, jogi személy vagy egyéb szervezet gazdálkodási tevékenységét ellehetetlenítené. Az adóhatóság a mérséklést az adótartozás egy részének vagy egészének megfizetéséhez kötheti. Azonban fontos, hogy az Áfa tv. szerinti csoportos adóalany és a Tao. tv. szerinti csoportos társasági adóalany számára a csoportos adóalanyiság időszakában adómérséklés nem engedélyezhető.