Hol adózzunk? Zöldebb a szomszédé?

A következőkben egy általunk összeállított fantomcég adataival vizsgáljuk meg, hogy pontosan mennyi adót is kell fizetni, illetve milyen kedvezmények vehetők igénybe. A vizsgált cég, fűtéstechnikai termékek gyártásával és forgalmazásával foglalkozik. A főbb adatai a következők:

Értékesítés nettó árbevétele: 450 638 ezer Ft
Anyagjellegű ráfordítások: 345 625 ezer Ft
Személy jellegű ráfordítások: 55 200 ezer Ft
Adózás előtti eredmény: 21 680 ezer Ft

Vannak különböző adóalap növelő és csökkentő tételek, amik csökkenthetik a fizetendő adó mértékét.

A példában a növelő tételek a következők:
Számviteli törvény szerint számolt értékcsökkenés értéke: 20 125 ezer forint
Befizetett bírság: 4 525 ezer forint
Követelések értékvesztése: 210 ezer forint
Adóellenőrzésből származó bevétel: 3 842 ezer forint
Összesen: 28 702 ezer forint

Adóalap csökkentő tételek a következők:
Adótörvény szerint számolt értékcsökkenés értéke: 20 834 ezer forint
Fejlesztési tartalék címén képzett lekötött tartalék: 13 441 ezer forint
Iskolai tanulók foglalkoztatása után fizetett bérkedvezmény: 2 510 ezer forint
Fizetett iparűzési adó: 3 210 ezer forint
Beruházás után kapott kedvezmény: 10 567 ezer forint.
Összesen: 50 562 ezer forint

Társasági adó:

Ha az adózás előtti eredményhez hozzáadjuk a növelő tételek összegét, illetve kivonjuk a csökkentő tételeket, akkor a példa esetében 0 lesz az eredmény, ami azt jelenti, hogy társasági adó fizetési kötelezettség nem keletkezik. Ezzel szemben ha nem vonjuk le a csökkentő tételek egy részét, például a fejlesztési tartalék címén képzett lekötött tartalék összegét, az iskolai tanulók bére után járó kedvezményt, és a beruházás után kapott kedvezményt, akkor a társasági adó alapja 26 518 ezer forint lesz.

Vagyis meg kell fizetni a 16 százalékos társasági adót, ami ebben az esetben 3 497,6 ezer forintot tesz ki, ami egy kis vállalkozás esetében nagyon jelentős összeg, ha figyelembe vesszük azt, hogy a mikro-, kis-, és középvállalkozások jövedelemtermelő képessége alacsony.

Különadó:

Emellett fizetnie kell a társaságnak különadót is, ami az adózás előtti eredmény 4 százaléka, ami ha azt feltételezzük, hogy a vállalkozásunk nem jogosult csökkentésre, illetve kötelezett növelésre, 874,4 ezer forintot jelent.

Az egyéb járulék jellegű terheket nem az adózás előtti eredményből kell kifizetni, az már szerepel a költségek között, így nincs ilyen módon hatása az eredményre.

Adók és járulékok mértéke a környező országokban: